Pilotage de la gestion des ressources matérielles et financières de l'unité - Juicy

Extraits

[...] Avant de la lancer, je conseillerais de réduire son budget pour qu'elle génère a minima plus de ventes qu'elle ne coûte. Une simulation plus fine des ventes potentielles pour chaque SKU (Stock Keeping Unit) serait aussi judicieuse. Annexes Scénario : L'entreprise JUICY fabrique du jus d'orange frais qu'elle vend à des embouteilleurs. Elle propose 2 variétés 0 - Jus d'orange ordinaire - Jus d'orange bio La production est réalisée à la commande, livrée au client dès qu'elle est terminée : JUICY ne gère pas de stock de produits finis. [...]

[...] La roue de Deming appliquée à Juicy Expliquer le processus de progrès continu (Roue de Deming) en l'appliquant au JUICY. La direction vous demande quel serait selon vous le plan d'action à appliquer pour l'année à venir afin de corriger les écarts entre le budget et le réel. Proposer leurs deux idées argumentées par les écarts constatés. La roue de Deming, ou cycle PDCA (Plan Do Check Act) est une méthode de gestion de la qualité basée sur l'amélioration continue des processus. Elle a été développée par William Edwards Deming et est largement utilisée dans l'industrie. [...]

[...] Jus) = Besoins pour la production (tonnes) + stock final (objectif) tonnes = Total des besoins (tonnes) - stock initial (tonnes) = Programme d'approvisionnement (tonnes) * Prix d'achat standard KEuro/ tonne = Budget des achats (KEuro) Budget des consommations de matières Oranges bio Oranges ordinaires TOTAL Besoins pour la production (tonnes) - Stock initial consommé (tonnes) Achats consommés d'Oranges (tonnes) * Prix d'achat standard Oranges(KEuro/tonne) = Valeur des achats consommés (KEuro) + valeur du stock initial consommé (KEuro) = Budget des consommations (KEuro) Programme et budget de la main-d'œuvre directe NB : Le programme de production est égal au programme de vente (pas de stock de Jus) Jus bio Jus ordinaire TOTAL Programme de production (tonnes) * Temps standard (h/tonne) = Temps prévu Main-d'œuvre directe MOD(h) * Coûts standards MOD (KEuro/ heure) = Budget coût MOD (KEuro) Budget des coûts indirects de production Amortissement 300 Énergie 120 Maintenance 60 Total coûts fixes indirects de production (KEuro) 480 / Activité standard (heures MOD) 48000 = Coûts fixes indirects (KEuro par heure MOD) 0,01 Budget des coûts commerciaux et administratifs (KEuro) Salaires et charges commerciaux 300 Salaires et charges administratifs 200 Autres achats et services externes 102 = Budget des CFI commerciaux et administratifs 602 Compte de résultat prévisionnel par destination (KEuro) Charges Produits Chiffre d'affaires hors taxes 16200 Cout de production des produits vendus Couts variables directs de production Matières consommées 12400 Main-d'œuvre directe 768 Couts indirects de production 100 Cout de production des produits vendus (total) 13268 Marge sur coûts de production - 2932 Couts commerciaux et administratifs 602 Résultat d'exploitation - 2330 Charges financières (intérêts sur emprunts) 0 Résultat avant impôt - 2330 Impôts sur les sociétés Résultat net - 1747,5 Compte de résultat prévisionnel par nature (KEuro) Charges Produits Chiffre d'affaires hors taxes 16200 Charges d'exploitation Consommations de matières 12400 Achats de matières 12400 Variation des stocks de matières 0 Autres achats et charges externes 480 Énergie 120 Maintenance 60 Autres achats et charges externes 300 Charges de personnel 968 Main-d'œuvre directe de production 768 Salaires et charges commerciales 300 Salaires et charges admin 200 Dotation aux amortissements 300 Total charges exploitation 14148 Résultat d'exploitation - 2052 Charges financières (intérêts sur emprunts) 0 Résultat avant impôt - 2052 Impôts sur les sociétés * Résultat net - 1539 Votre contrôleur de gestion a préparé l'analyse d'écart entre le réel et le budget. Commentez ces chiffres : sont-ils cohérents avec ce que vous saviez de la réalité ? Réponse : L'analyse des écarts entre le réalisé et le budget pour l'exercice montre dans l'ensemble une cohérence avec les prévisions établies. [...]

[...] Deuxième proposition : un plan d'action qualité pour le jus de fruits bio Étant donné les ventes supérieures aux prévisions pour le jus de fruits bio, il est nécessaire de mettre en place un plan d'action visant à pérenniser cette réussite commerciale via un contrôle qualité rigoureux. Lors des phases de planification et de vérification (Plan/Check), Juicy pourrait mener un audit approfondi de ses procédés de production afin de s'assurer du respect des normes en vigueur et de la régularité de la qualité perçue par les consommateurs. Il s'agirait également de former l'ensemble du personnel aux enjeux liés à la qualité lors de l'étape d'exécution (Do). Un système de traçabilité et des contrôles renforcés des matières premières seraient mis en place, également en phase Do. [...]

[...] La société n'a pas d'emprunt en cours (donc pas de charges financières) Brief : PREMIERE PARTIE : Pour préparer le budget, vous rassemblez les données de base (données monétaires en KEuro) incluses dans la feuille de travail et vous devrez préparer le compte de résultat prévisionnel. SECONDE PARTIE : Le marché du jus d'orange ordinaire a été particulièrement difficile : Vos clients ont poussé vos prix à la baisse, tout en commandant moins que prévu. Heureusement les volumes de jus bio ont été poussés à la hausse. À la suite d'aléas climatiques, vous avez dû changer de variété pour vos oranges bio. Celles que vous avez achetées sont moins chères, mais moins juteuses. [...]