Le contrôle interne selon COSO

Extraits

[...] Il devrait au contraire être reconnu comme faisant partie intégrante de tout système qu'utilisent les gestionnaires pour orienter leurs opérations. Le contrôle interne n'existe pas sans les personnes qui le font fonctionner : il naît des personnes qui composent l'organisation, au travers de ce qu'elles font et de ce qu'elles disent. En conséquence, le fait que le contrôle interne soit suivi d'effets est tributaire des personnes. Elles doivent connaître leur rôle et leurs responsabilités ainsi que les limites de leur autorité. [...]

[...] Le contrôle interne s'applique aussi bien à l'organisation tout entière qu'à ses départements pris isolément. Ce lien est représenté par la troisième dimension, qui représente l'organisation entière, les entités et les départements. Il est ainsi possible de se focaliser sur n'importe quelle cellule de la matrice prise en particulier. Si le système de contrôle interne ainsi défini est pertinent et applicable à toutes les organisations, la manière dont la direction le met en ?uvre varie largement en fonction de la nature de l'organisation et dépend d'un certain nombre de facteurs qui lui sont spécifiques. [...]

[...] Le terme «Fiabilité» utilisé implique que les comptes soient réguliers et sincères et qu'ils soient préparés conformément aux principes comptables et à la réglementation en vigueur. Ces objectifs sont appuyés par un ensemble d'affirmations qui sous- tendent les états financiers Existence ou survenance - Les actifs, passifs et droits de propriété existent à une date précise et transactions enregistrées correspondent à des événements qui sont réellement survenus au cours d'une période déterminée. Exhaustivité - Toutes les transactions, événements ou circonstances qui sont survenus au cours d'une période spécifique et qui auraient dû être pris en compte au cours de cette même période ont effectivement été enregistrés. [...]

[...] Ce lien peut être représenté schématiquement par une matrice à trois dimensions, de la forme d'un cube. Les colonnes verticales représentent les quatre objectifs généraux - rendre compte (et faire rapport), conformité (aux lois et réglementations), opérations (ordonnées, éthiques, économiques, efficientes et efficaces) et protection des ressources les rangs horizontaux, les cinq composantes, et la troisième dimension de la matrice correspond aux différentes divisions de l'organisation et à ses départements. Chaque rang de composantes croise les quatre objectifs généraux et s'y applique. [...]

[...] Elle peut aussi être confrontée à un certain nombre de facteurs externes qui lui sont incontrôlables, qui auront été pris en compte lors de l'établissement des objectifs, mais avec une probabilité de survenance qui aurait été négligée. L'entité peut avoir déterminé des actions pour faire face à ce genre de problèmes. Toutefois, ces actions ne pourront qu'atténuer l'impact de ces événements, elles ne garantissent pas la réalisation des objectifs. Risques L'identification et l'analyse des risques constituent un processus itératif continu, ce sont les facteurs clés d'un système de Contrôle Interne efficace. [...]